一、十年环保税立法进程回顾
2007年发布的《节能减排综合性工作方案》首次提出研究开征环保税。经过数年的研究起草，环保税法草案于2014年底首次编制完成，并上报国务院。2015年6月，环保税法进入征求意见阶段。2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议审议通过《环境保护税法》，确定将于2018年1月1日起征收环保税。《环境保护税法》是我国首部推进生态文明建设的单行税法，环保税将按照“税负平移”原则，取代原有排污费，成为我国新开征的独立绿色税种。
《环保税法》规定的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类。环保税以应税污染物为征税对象，以直接排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为纳税人，由各省自行确定大气和水污染物税额。环保税采取“企业申报、税务征收，环保协作、信息共享”的征管模式，由企业向税务部门主动申报排污量，由税务部门核定征收，由环保部门负责对存疑企业事项进行复核。
二、由费改税，焕然一新
环保税立法完成后，已征收37年的排污费将退出历史舞台。近年来，随着生态文明建设的持续深化，排污费制度的弊端日渐显现，虽然排污费与环保税采取税负平移，但是征求标准更高、执法刚性规范性更强、对节能减排的激励更强，有望倒逼企业环保需求进一步释放。
环保税执法规范性与刚性更强。排污费的征收存在较大的随意性，在某些地区存在比较严重的任意减免等现象。一些重点排污企业因“政策性免征”而获得少缴或不缴的权利。征收环保税后，税务机关成为环保税的征收管理单位，环保部门主要负责监测核定职责。这一举措使得企业除了遵循环保税法，还要遵守税收征管法，增加了执法的规范性和刚性。
在征收标准方面，环保税标准更高。以往，排污收费的征收标准偏低，特别是部分地区由于其低于污染治理成本，使得排污企业宁愿缴纳排污费，也不愿投入资金进行生产工艺改进或开展污染治理。环保税采取多排多缴、少排少缴的征收标准，并规定了大气污染物和水污染物的税额幅度，大气污染物为每污染当量征收1.2-12元，水染物为每污染当量征收1.4-14元，具体征收标准和额度由地方决定，大气、水污染物每污染当量征收标准最高可以达到原来排污费标准的10倍。同时，为防止排污企业交税后就肆意排放，环保税法明确，纳税主体除按规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。
地方留成方面，考虑到地方政府承担主要污染治理责任，《关于环境保护税收入归属问题的通知》明确提出，环境保护税全部作为地方收入，纳入一般公共预算。和排污费相比，中央不再参与相关税费的分成，这将有利于提升地方政府进行环保税征收和治污的积极性。
在税费减免方面，较排污费相比，环保税新增一档减排税收减免，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税。这一规定降低了企业获得税收减免的门槛，有利于激励更多企业采取环保减排措施。
参考观研天下发布《2018年中国环保市场分析报告-行业深度调研与发展趋势预测》
为保障环保税征收顺利实施，政府从完善实施条例、部门间征管工作协作、部署地方实施工作三方面发力。
完善法律实施条例。2017年6月，“环境保护税法实施条例”的征求意见稿发布，对环保税法涉及的应税污染物、计税依据、应纳税额、税收减免、征收管理等部分内容加以明确，向社会征求意见。2017年12月，《环保税法实施条例》正式颁布。
部门间征管工作协作准备。2017年6月底，国家税务总局与环保部签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，建立了部局层面的征管协作机制。
部署地方实施工作。2017年8月，财政部、税务总局、环保部三部门联合下发通知，要求各地建立地方政府领导下的多部门协作机制，确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额，摸清税源底数，并及时交接档案资料，抓紧建立基础税源数据库等工作。在三部门要求地方开展部署工作后，各地也陆续出台本省（市）区的税额方案，为2018年环保税开征进行准备和规划。截至2017年12月底，全国31个省市中，除西藏外均已经在相关部门官网公布本省市环保税征收方案，其中，北京市大气污染物和水污染物每污染当量分别为12元和14元，按照《环保税法》规定的上限征收，征收力度最严。此外，征收标准较高的省市还有天津、河北、上海、江苏、浙江等地。
2007年发布的《节能减排综合性工作方案》首次提出研究开征环保税。经过数年的研究起草，环保税法草案于2014年底首次编制完成，并上报国务院。2015年6月，环保税法进入征求意见阶段。2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议审议通过《环境保护税法》，确定将于2018年1月1日起征收环保税。《环境保护税法》是我国首部推进生态文明建设的单行税法，环保税将按照“税负平移”原则，取代原有排污费，成为我国新开征的独立绿色税种。
图表：环保税立法进程
图表：环保税法主体内容
环保税立法完成后，已征收37年的排污费将退出历史舞台。近年来，随着生态文明建设的持续深化，排污费制度的弊端日渐显现，虽然排污费与环保税采取税负平移，但是征求标准更高、执法刚性规范性更强、对节能减排的激励更强，有望倒逼企业环保需求进一步释放。
环保税执法规范性与刚性更强。排污费的征收存在较大的随意性，在某些地区存在比较严重的任意减免等现象。一些重点排污企业因“政策性免征”而获得少缴或不缴的权利。征收环保税后，税务机关成为环保税的征收管理单位，环保部门主要负责监测核定职责。这一举措使得企业除了遵循环保税法，还要遵守税收征管法，增加了执法的规范性和刚性。
在征收标准方面，环保税标准更高。以往，排污收费的征收标准偏低，特别是部分地区由于其低于污染治理成本，使得排污企业宁愿缴纳排污费，也不愿投入资金进行生产工艺改进或开展污染治理。环保税采取多排多缴、少排少缴的征收标准，并规定了大气污染物和水污染物的税额幅度，大气污染物为每污染当量征收1.2-12元，水染物为每污染当量征收1.4-14元，具体征收标准和额度由地方决定，大气、水污染物每污染当量征收标准最高可以达到原来排污费标准的10倍。同时，为防止排污企业交税后就肆意排放，环保税法明确，纳税主体除按规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。
图表：环保税与排污费征收额度
在税费减免方面，较排污费相比，环保税新增一档减排税收减免，即纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税。这一规定降低了企业获得税收减免的门槛，有利于激励更多企业采取环保减排措施。
参考观研天下发布《2018年中国环保市场分析报告-行业深度调研与发展趋势预测》
图表：排污费与环保税制度比较
完善法律实施条例。2017年6月，“环境保护税法实施条例”的征求意见稿发布，对环保税法涉及的应税污染物、计税依据、应纳税额、税收减免、征收管理等部分内容加以明确，向社会征求意见。2017年12月，《环保税法实施条例》正式颁布。
部门间征管工作协作准备。2017年6月底，国家税务总局与环保部签署《环境保护税征管协作机制备忘录》，建立了部局层面的征管协作机制。
部署地方实施工作。2017年8月，财政部、税务总局、环保部三部门联合下发通知，要求各地建立地方政府领导下的多部门协作机制，确定本地区应税大气污染物和水污染物具体适用税额，摸清税源底数，并及时交接档案资料，抓紧建立基础税源数据库等工作。在三部门要求地方开展部署工作后，各地也陆续出台本省（市）区的税额方案，为2018年环保税开征进行准备和规划。截至2017年12月底，全国31个省市中，除西藏外均已经在相关部门官网公布本省市环保税征收方案，其中，北京市大气污染物和水污染物每污染当量分别为12元和14元，按照《环保税法》规定的上限征收，征收力度最严。此外，征收标准较高的省市还有天津、河北、上海、江苏、浙江等地。
图表：各省（市）区税额方案
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