烟草税上调方案争议未定，税价联动实施难

　　尽管烟草税将要上调的消息已引发轩然大波，但调税方案还远未确定。

　　据本报求证，关于烟草税调整的税率、税种，目前决策部门内部尚存巨大争议。目前至少有三种方案在供选择。即是上调烟草消费税、增加销售环节的增值税，还是提高烟草的从量税？

　　此前，国家税务总局货物与劳务司消费税处长胡先明曾在去年11月的一个公开场合透露，烟草税的上调“正在做方案”，有望2011年出台。

　　据世卫组织2008年数据，中国的烟草税率目前仅为40%左右，低于与中国发展水平相近的亚洲国家，如印度为72%，新加坡为64%，泰国为63%。中国偏低的烟草税负被认为不利于控制烟草消费。

　　但这个年上缴税利高达5000亿元的政府第一大财源的每一点变动，都注定会备受掣肘。新华社首席烟草经济分析师徐云波认为，由于此次调税尚未和烟草行业沟通，加上今年决策层面临较大的防通胀压力，烟草税变动这只“靴子”能否在今年落地还是一个疑问。

　　三种提税方案之争

　　是上调烟草消费税、增加销售环节的增值税，还是提高烟草的从量税？

　　关于酝酿中的烟草税上调的具体方案，本报记者近日多次致电国家税务总局消费处和税收科研所，均被告知相关人员无法回复。国家烟草专卖局烟草经济研究所副主任李保江则在1月11日对本报表示，烟草税具体什么时候调不知道，有关方案是税务总局和财政部在做。“决策部门不会因一次研讨会就调税。”

　　据多方了解，此次调税，至少有三种方案可供选择。

方案一是上调烟草消费税，尤其是商业环节的消费税比例要上升。

烟草业历来是第一大财源支柱产业。在征收的众多税种中，消费税占大头。自1994年设立消费税以来，烟草业按照1-5类烟划分，曾四次调整消费税率。最近一次是2009年5月，除上调卷烟生产环节消费税外，还首征批发环节消费税。那次调税使国家财政收入增加近500亿元。

　　不少烟草业界人士预期，此次调税仍将是从消费税入手。在卷烟生产环节，高档烟仍有一定利润空间，但估计不会调太多，主要还是针对流通环节调税。

　　湖南常德市国税局流转税科科长周文锋也认为，烟草消费税的增长还有空间，尤其是流通环节，“比如从5%调整到10%”。

　　这缘于商业公司有着比烟厂更丰厚的毛利。烟厂是“毛多肉少”，税利中近3/4都是税金，而商业企业是“毛少肉多”，超过3/4是利润。除了税上得少，商业公司进的烟有利润才卖，而工业公司要执行国家生产计划，哪怕不赚钱的烟也要做。

　　对此，重庆市沙坪坝区烟草专卖局的一位官员也予以证实。

　　“2009年5月首征烟草公司消费税，我们局里每年减少7000万-8000万元的利润，”这位人士说，“但并没太大影响，因为我们利润空间大，只不过把原来的上缴利润变成了税。”

　　但中央财经大学税务学院副院长刘桓不主张继续在消费税上“挖潜”。

　　“2009年那次消费税征收，让卷烟的最高消费税率由56%+5%到61%，中国对卷烟消费税的征收比例在世界上也是位于中等偏高水平了。”他对本报表示。

　　刘桓以零售价为70元的软中华烟为例，这包烟要上的增值税是17%，为11.9元，生产环节要上56%的消费税，为28元，再加上企业所得税、流转税等，“这包烟有55-60元的税，已经不低。”

　　刘桓所在的中央财大从2007年起受财政部和税务总局的委托，一直在做烟草经济和税收关系的课题。他认为，烟草税费改革指望从消费税上有大的增加不大可能，但可以增加销售环节的增值税，让烟价动起来。

他进一步解释说，今年，增值税有望扩围改革，把营业税征收的一些范围纳入。“增值税可以增加级次，比如按13%或17%分档。”

　　但增加烟草增值税的方案也受到不少质疑。周文锋认为，增值税作为中国第一大税种，不光涉及烟草行业。如果有所变动，连增值税条例都要修改。“况且，即使要动，增值税率也应该是向下浮动。”

　　除了以上两种方案，还有方案提出，把烟草的从量税提高，从现在的每盒烟征收6分钱提高到1元。

　　从2001年6月起，国家税务部门对卷烟增加了一道按量计算的定额税。即按每5万支香烟征收150元。

　　四川大学华西公共卫生学院教授毛正中是这一方案的支持者。他测算后认为，每包烟征收一块钱后，使按零售价计算的卷烟实际税率达到50%左右，会使卷烟消费下降2%左右，即减少消费3亿包，而政府的税收会增加850多亿元。

　　但这一方案并未得到多数意见的支持。刘桓认为，如果按这一方案，一包烟征收1元的税对高档烟来说无所谓，但对差烟影响大。有烟草界人士称，如此一来，低档烟因亏损只好停产，难道中国只生产高档腐败烟？

　　目前，上述三种方案还在争议讨论中，最终哪个胜出尚不明朗。

　　税价联动实施难

　　据悉，除了上调烟草税的考虑外，国税总局也有意在烟价上做文章，即实行“税价联动”，在零售环节提高烟价，抑制香烟消费。

　　中国控烟协会常务副会长许桂华指出，目前中国不仅烟草税收低，而且每包卷烟平均价格也低于国际水平。

　　中国每包卷烟平均价格为0.73美元，印度为1.65美元、日本为3.31美元、美国为 4.58美元、挪威为10.04美元，都是中国的几倍甚至十几倍。烟草控制框架公约要求把卷烟税率提高到零售价的2/3到3/4。而中国的卷烟销售价格还差得很远。

　　不过，在一些烟草界人士看来，近年来随着国家对烟草业的结构调整，中国卷烟的平均价格早已攀升。

由于烟草企业加大对中高档烟的角逐。有的一类烟单箱利润甚至是四类烟的80多倍。国家烟草专卖局也对原来卷烟价类划分标准进行调整，如原来不含税调拨价50元以上是一类烟，现提高到100元以上。

　　“以前三五块的烟，现在都被四五十块一包的烟替代了。像我们厂，5元的雪茄烟已经限产了，因为不赚钱。”1月12日，三峡卷烟厂雪茄分厂办公室主任许戈伦告诉记者。

　　尽管香烟已变相涨价，但毛正中认为，烟价还没有涨到位。2009年的烟草调税，只提高了烟草工业和商业之间的调拨价，没有调整批发价。烟税上调，烟价不变，没有起到控烟效果。

　　中央财经大学税务学院与美国伯克利大学的一项共同研究成果显示，如果将中国2009年5月提高的烟草税率转移到烟草价格上，政府不仅会增加至少500亿元的财政收入，还会减少18亿包的卷烟消费，210万吸烟者也将因此戒烟。

　　按照这一设想，减少的香烟中，低档烟首当其冲，特别是四五类烟。因为这部分卷烟的消费者对价格的敏感度更高。有数据表明，我国3.5亿烟民有60%分布在农村市场。农民和城市低收入居民是低档烟的主要消费群体。

　　但有烟草界人士认为，税收在零售价上增加多少，对烟民影响并没有想象的大。因购买不到低档烟而戒烟的人群集中在40岁左右，比例很小。更多的农民会转而购买价格低廉的假冒卷烟，有的地方的农民抽用硫磺熏过的假烟，对健康伤害更大。

　　由于提高烟草零售价对抑制消费的作用还存在诸多争议，在周文锋看来，税价联动难以大规模实施。

　　徐云波还认为，在今年国家面临防通胀压力的背景下，烟草税即使要涨，也是在内部消化，而难以体现在消费环节。